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税法基本原则是什么

作者:石家庄仁和会计 关注:4309 | 更新: 2021-02-23

税法的基本原则是指导一切税收法规的基本原则,包括税收立法、执法和司法等一切税收活动都必须遵守。

税收法定原则是税法基本原则的核心。

1. 税收法定原则

税收法定原则又称税法法定主义,是指税法主体的权利和义务必须由法律来规定,税法的所有构成要素必须由法律来明确。税收法制化贯穿于税收立法和执法的各个领域,包括税收法定要求原则和税收合法性原则。

(1)税收要素法定主义——立法视角

①国家对其征收的任何税收,必须由法律规定具体执行;

②国家税收的税收要素的变更,依照有关法律的规定执行;

③税收的各项要素不仅应由法律明确规定,而且这些规定也应尽可能明确。

(2)税收合法性原则——执法视角

①要求立法者在立法过程中明确各种税收征收的法律程序,使税收过程程序化,提高工作效率,节约社会成本,尊重和保护欠税人的诉讼权利,提高税收意识;

②税务机关及其工作人员在纳税过程中,必须依照税收诉讼法和税务机关的法律行使职权,履行职责,充分尊重纳税人的权利。

2. 税收公平原则

一般认为,税收公平原则包括横向公平和纵向公平,即税收负担必须根据纳税人的承受能力进行分配,承受能力相等,税负相同;负担能力不同,税收负担也不同。

税收公平原则源于法律上的平等原则,强调“禁止不平等待遇”的法律原则。

3.税收效率原则

税收效率原则包括经济效率和行政效率两个方面。前者有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行,而后者则要求提高税收管理效率。

4. 实质课税原则

它是指根据客观事实确定税收要求,根据纳税人的真实承受能力确定纳税人的税负,而不仅仅是考虑相关的表象和形式。


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